錯誤節稅比不節稅更糟糕  帶病投保 無法節遺贈稅

【黃惠聆】

　　「最低稅負制」實施前，在保險業務員大力鼓吹下，當時大額保單賣得嚇嚇叫，不少人就趁著「最低稅負制」實施前趕搭「用保單節稅」最後一班車。不過，有不少民眾在近日踢到了國稅局的鐵板─接到了國稅局的補稅通知。

　　新任財長何志欽在就任時「要向逃漏稅宣戰」言猶在耳，不知是湊巧還是稅捐機關真的動起來了，最近某稅務顧問公司突然接到了二～三十個委託個案，因為這些委託人不約而同地都接到國稅局的補稅通知。

　　這些人接到補稅單時「臉都綠了！」，因為補稅通知書中不少都來自於「保險給付」，委託人問會計師說「買保單不是可以節稅嗎？為何保單給付後還得補繳高額稅金？」

　　三通稅務顧問總經理邱正弘說，買保單要能節遺贈稅，要符合四要件：一、須保人壽保險。二、被保險人死亡。三、要指定受益人。四、不能帶病投保。根據上述四要件，投資型保單、保險年金若投保的內容中沒有人壽保險，自然是無法節遺贈稅。

　　「保險節稅」是一個很複雜的問題，保單要節所得稅較容易，因為一年每個人都二萬四千元的免稅額度；但要節省遺贈稅，就較為複雜且麻煩，因為所有的規畫一定要合法，否則「錯誤節稅比不節稅還更糟糕」，因為一旦被國稅局認定為逃漏稅，民眾除了補稅之外還要再交罰款。

　　舉例來說，三億元的遺產，原本只要交一億五千萬元的遺產稅，但被國稅局認定是「逃漏稅」，除補繳本稅外還再加一倍罰金，結果三億元就一毛都不剩。

　　也不是所有「人壽保險」都可以節稅，雖然「遺贈稅法規定，被繼承人死亡時，若保單有指定受益人，無論理賠金額多寡，理賠金都不必列為遺產計算」，但具有精算師資格的專精企管總經理葉崇琦指出，若是「帶病投保」或者被繼承人生前蓄意規畫投保壽險來規避遺產稅，即所謂「躉繳保費」，被繼承人在生前所繳付的保費也會被併入遺產中課稅。

　　據某會計師指出，最近有不少躉繳方式繳交保費的保單，被國稅局追繳遺產稅，大部分都是保單生效後沒多久就發生理賠。

　　至於近二年熱賣的「投資型保單」要如何規畫才不會被課到稅？葉崇琦表示，最大原則就是「及早規畫」，如於死亡前（例如二年內）才開始將大額資金轉入保險內（例如保險公司可接受基本保費二十倍的增額保險，有人於身體很差時才大筆繳入增額保險），易被國稅局列人追查之對象，係實質課稅為原則將該筆資金併入遺產課稅。

　　所以投資型保單要節稅一定要避免「短期」、「大額」、「躉繳」等，否則很容易被國稅局盯上，「及早規畫」還是投保的最高的指導原則。

 【2006/09/11  工商時報C2/理財話題】