退休金節稅有道 慎選退休時間點
來源:工商時報 / 950801
【黃惠聆】
退休金雖有定額免稅門檻，但超過免稅門檻，就得「併入綜合所得課稅」。為避免當年度增加所得稅負，會計師及精算師表示，退休金節稅及慎選退休時點。
隔年初退休 節稅好時機
如選一月初退休，應當年僅有幾天的所得，因此，一般高所得者已達退休年資時，最好是選擇在隔年初時再退休會較年底退休時有利。依所得稅法第十四條規定「凡個人領取之退休金、資遣費、退職金、離職金、終身俸及非屬保險給付之養老金等所得皆需依下列標準課所得稅。但個人領取歷年自薪資所得中自行繳付儲金之部分及其孳息，不在此限」。
退休金普遍少於免稅額
一次領取者，其所得額之計算方式如左：（一）一次領取總額在十五．六萬元乘以退職服務年資之金額以下，所得額為零。（二）超過十五．六萬元乘以退職服務年資之金額，未達三一．二萬元乘以退職服務年資之金額部分，以其半數為所得額。（三）超過三一．二萬元乘以退職服務年資之金額部分，全數為所得額。
對於上述法令所述，大部份人都是「有看沒有懂」，精算師葉崇琦即舉例說明，葉先生、黃先生及林先生都是退休服務年資都是二十年，他們一次領取退休金一百五十萬元、四百萬元及八百萬，各應併入所得課稅部份之金額有多少？
一、葉先生不必繳稅，因為退休金一五○萬少於一七六萬（15.6* 20=176萬元）。二、黃先生要將一百一十二萬元併入所得計算所得稅（400萬─176萬元）÷2=112萬元。三、林先生的八百萬元退休金中有三百三十二萬元要併入所得計算個人綜合所得稅。計算方式分為二部份計算，1、800萬元─624萬元=176萬元（扣除31.2*20=624後全數要併入所得）。2、（624─312）÷2=156（624萬要扣除312萬元後半數要計算所得），176萬元+156萬=332萬元。
退休金總額 課稅依據
如果林先生十二月底屆齡退休，若他不懂節稅的話，他當年退休，八百萬元退休金就有三百三十二萬元要併入綜合所得稅，事實上，他可以等隔年元月份再領退休金，如此就可以大大節稅，葉崇琦說，因為依法公司三十天內給付勞工退休金都可，林先生可以請公司在隔年元月份再支付此一退休金即可。
其實，一般非高所得的勞工領退休金是課不到稅的，如工作二十年，免稅額即三百一十二萬元（15.6*20=312），以目前各公司退休金水準觀之，通常比免稅額低，一般勞工退休金很少需要再繳交所得稅的。
如果是自請退休者（工作滿二十五年或者工作滿十五年且五十五歲以上者）可以自己選擇退休時點，就可以巧妙地運內免稅門檻進位之規定。
葉崇琦說，退休日期可以算到滿二十五年又一天，免稅額就可以多七萬八千元（15.6*25.5─15.6*25=7.8）。
【2006/08/01工商時報 B1/理財趨勢】